Impozitarea persoanelor fizice se schimba radical, incepand cu 1 ianuarie 2018 si cu aplicarea Ordonantei de Urgenta nr. 79/2017. In cazul salariilor, modificarile majore consta in mutarea contributiilor sociale de la angajator la angajat. Cele mai afectate, insa, vor fi persoanele scutite de impozit.

Odata cu mutarea contributiilor, se reduce si cota de impozit, de la 16% la 10%, ceea ce inseamna ca nici salariul net, nici costul angajatorului nu se vor modifica, in situatia cresterii salariului brut cu 19,9%.

Cu titlu de exemplu, in prezent, pentru a avea un venit net de aproximativ 6.000 lei, salariul brut va fi de 8.550 lei, iar costul angajatorului de aproximativ 10.500 lei. Deci, pentru ca salariatul sa primeasca un salariu in mana de 6.000 lei, societatea va cheltui 10.500 lei, astfel:

• 6.000 lei ii va primi salariatul
• 2.550 lei va retine in numele angajatului si ii va plati la stat
• 1.950 lei ii va plati in nume propriu la stat

Mutarea contributiilor de la angajator la angajat presupune ca, din 2018, pentru un salariu net de 6.000 de lei, salariul brut va trebui sa fie aproape 10.260 lei, iar costul angajatorului va ramane putin sub 10.500 lei, impartiti astfel:

• 6.000 lei ii va primi salariatul
• 4.260 lei va retine in numele angajatului si ii va plati la stat
• 230 lei ii va plati in nume propriu la stat

Dupa cum se poate observa, in cazul unui salariat care nu beneficiaza de nicio scutire, nici suma primita de salariat, nici costul firmei nu se modifica substantial, atat timp cat salariul brut este majorat cu aproximativ 19,9%. Totusi, daca salariul brut (cel care este trecut in contractul de munca in prezent si care reprezinta baza de calcul pentru toate contributiile) nu va fi modificat, mutarea contributiilor in sarcina angajatului ar rezulta intr-o scadere substantiala a venitului net. In exemplul de mai sus, salariul net ar scadea de la 6.000 lei la 5.000 lei.

Cu toate acestea, in cazul persoanelor scutite de impozit, cum este cazul programatorilor angajati in anumite conditii prevazute de lege, cresterea cu 19,9% a venitului brut nu este suficienta pentru a acoperi scaderea salariului net. Asta pentru ca scaderea impozitului de la 16% la 10%, facuta tocmai pentru a compensa mutarea contributiilor, este irelevanta in cazul celor care oricum erau scutiti de impozit. 

Folosind acelasi salariu net de 6.000 lei drept exemplu, in cazul persoanelor scutite de impozit, salariul brut in 2017 este de 7.185 lei, iar costul angajatorului de 8.820 lei. O crestere de 19,9% a venitului brut (de la 7.185 lei la 8.615 lei) ar insemna o diminuare a salariului primit efectiv la 5.600 lei (rezultand o scadere de 400 de lei a veniturilor respectivei persoane). Desigur, angajatorul poate mari salariul brut cu mai mult, pentru a acoperi aceasta diferenta, dar orice crestere a salariului brut cu mai mult de 19,9% va rezulta intr-o cresterea a costului total al angajatorului.

Mai exact, pentru a mentine salariul unui programator la 6.000 lei net, o societate ar trebui sa mareasca din 2018 salariul brut de la 7.185 lei la 9.230 lei (28,46%), lucru care ar rezulta intr-un cost total cu salariatul de 9.440 lei (cu 7% mai mare decat costul din 2017 de 8.820 lei).

In concluzie, in cazul programatorilor, salariul net si costul angajatorului nu pot ramane neschimbate in 2018 fata de 2017, motiv pentru care una dintre parti va trebui sa suporte diferenta (sau aceasta se poate imparti intre cei doi).

Nu in ultimul rand, trebuie mentionat ca de scutirea impozitului pe salarii mai beneficiaza si persoanele cu dizabilitati care, daca nu vor negocia cu angajatorii o marire substantiala a salariului brut, de la 1 ianuarie 2018, vor primi, de asemenea, mai putini bani pentru munca lor.

La sfarsitul lunii noiembrie, Guvernul a promis ca va da o ordonanta dedicata acestor categorii de salariati, astfel incat veniturile lor sa nu scada odata cu trecerea contributiilor de la angajator la angajat. Pana in acest moment, insa, nu a fost adoptat un asemenea act.